Operación inmobiliaria frecuente en España que produce importantes efectos.

El no residente en España debe tener un NIE en vigor para la operación inmobiliaria. Junto a este documento debe conocer sus implicaciones fiscales en la venta de un inmueble por un no residente.
Debe ser consciente que en el propio acto Notarial se le realizará una retención del 3% sobre el precio de venta. Retención que el propio comprador debe ingresar en la Agencia Tributaria a través del modelo 211 en el plazo de 1 mes.

Este tema de la retención del 3% ya ha sido tratado con anterioridad. Pueden acceder a él a través de la nube de etiquetas de nuestra web de ser de su  interés.

Cuando nos encontramos ante la venta de un inmueble por un no residente, el contribuyente dispone de tres meses para presentar el modelo 210 y dar cuentas de su ganancia o pérdida patrimonial.

Tres meses que se convierten en cuatro si tenemos en cuenta su cómputo desde la fecha del negocio jurídico.

Es decir tras acabar el plazo de un mes para realizar el ingreso del modelo 211 por el comprador, comienzan los tres meses para presentar el modelo 210 por parte del vendedor.

Modelo 210 a presentar por la venta de un inmueble por un no residente en España que puede salir bien a pagar una  cuota tributaria . O bien a solicitar la  devolución de parte o de la totalidad de las retenciones efectuadas con anterioridad. Todo ello en función de la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de venta del inmueble por un no residente

Para evitar reclamaciones y sanciones tributarias, junto a la presentación de este modelo habrá que verificar la presentación anteriores impuestos. Esto es, verificar haber presentado anualmente el preceptivo impuesto de la renta de no residentes por el inmueble en propiedad.

Hablamos otra vez del modelo 210, pero esta vez para las imputaciones anuales por la vivienda en propiedad. Para las viviendas alquiladas, siendo no residente fiscal en España, debe declararse inicialmente de forma trimestral.

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Form 149 for communication of the option, waiver, exclusion and end of travel to Spanish territory for expatriate workers.

All persons travelling to Spain and remaining here for more than 180 days acquire tax residence in Spain. They may opt for taxation through the NON-RESIDENT Income Tax system, while maintaining the conditions of taxpayers under normal Income Tax by complying with the following conditions:

• Not having been resident in Spain in any of the 10 previous tax periods.
• In order to be able to submit Form 149, their travel to Spain must have come about through the following circumstances:
  1. After obtaining an employment contract, except if the contract obtained involves a special employment relationship for sports professionals (Royal Decree 1,006 dated June 26th, 1985).
  2. It is a consequence of having become a director of an entity.
• No income is obtained through any permanent establishment located on Spanish territory.

After Form 149 has been submitted, the Spanish Tax Administration will send out, within the maximum term of 10 days, a notification granting this regime if each of the requirements established by the regulations for this special regime have been complied with. The notification is in the form of a document accrediting that the taxpayer has exercised the option for this regime and all taxpayers subjected to this regime will be obliged to submit a tax return for personal income tax using a special form, namely Form 151 (according to the regulations in force from January 1st, 2015) or else using Form 150.

The special regime requested through Form 149 is applicable during the tax period in which tax residence in Spain is acquired by the taxpayer and for the next five tax years. In this way, workers travelling to Spanish territory or “impatriates” can opt for the special regime for Non-Resident Income Tax while maintaining their status as taxpayers for Personal Income Tax.

The deadline for submitting this communication through Form 149 is obligatorily within the maximum term of 6 months from the date of the start of the activity for which the worker is registered with the Social Security in Spain or on documentation enabling, where applicable, the maintenance of the legislation for the Social Security in the country of origin.

Electronic submission of Form 149 from the web site of the Tax Administration.

For any doubt, query or to commission us to carry out the processing of Form 149, please do not hesitate in contacting us.

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Modelo 149 de comunicación de la opción, renuncia, exclusión y fin del desplazamiento a territorio Español de trabajadores desplazados.

Las personas físicas que tras desplazarse y permanecer en España más de 180 días adquieran la residencia fiscal en España, podrán optar por tributar por el impuesto de la renta de NO RESIDENTES, pero manteniendo las condiciones de contribuyentes por el impuesto de la renta de las personas físicas cumpliendo las siguientes condiciones:

• No haber sido residente en España en los 10 períodos impositivos anteriores.
• Que el desplazamiento a España para poder presentar el modelo 149 se haya producido por algunas de las siguientes circunstancias:
  1. Obtención de un contrato de trabajo, excepto si se obtiene de la relación laboral especial de deportistas profesionales. (RD 1006/1985 de 26 de junio)
  2. Como consecuencia de la adquisición de la condición de administrador de una entidad.
• La no obtención de rentas mediante un establecimiento permanente situado en territorio Español.

Una vez presentado el modelo 149, la administración tributaria Española enviará en el plazo máximo de 10 días una notificación concediendo este régimen si se cumplen cada uno de los requisitos establecidos por la normativa de este régimen especial mediante un documento acreditativo de haber ejercitado la opción por este régimen, por lo que los contribuyentes a los que se les aplique este régimen estarán obligados a realizar la declaración de la renta de las personas físicas en un modelo especial, en el modelo 151 (Según normativa vigente a partir del 01-01-2015) o en el modelo 150.

Este régimen especial solicitado a través del modelo 149, es de aplicación durante el período impositivo en el que se obtenga la residencia fiscal en España por el contribuyente y durante los 5 ejercicios siguientes, de esta manera los trabajadores desplazados a territorio Español o «impatriados» podrán optar por el régimen especial del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la renta de las personas físicas.

El plazo de presentación de esta comunicación a través del modelo 149 debe ser en el plazo máximo de 6 meses desde la fecha de inicio de la actividad que se tenga en el alta de la Seguridad Social en España o en la documentación que permita, en su caso, el mantenimiento de la legislación de Seguridad Social de origen.

Presentación telemática del modelo 149 desde la Web de la AEAT.

Para cualquier duda, consulta o encargo de la gestión en la tramitación del modelo 149, no dude en ponerse en contacto con nosotros.

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Normalmente en nuestro cambio de residencia al extranjero en lo último que pensamos es en la comunicacion a hacienda del traslado al extranjero, y por tanto, del cambio de modalidad de tributación, del domicilio fiscal y el de notificaciones, además de ser un medio de prueba de que pasados los 183 días preceptivos nos vamos a convertir en sujeto pasivo del Impuesto de la Renta de No Residentes.

Mediante el modelo 030 de la Agencia Tributaria, se comunica a la administración pública la variación de datos que se sucedan en cada sujeto pasivo. Siendo esta variación de tributación de Residente a no residente necesaria de comunicacion a hacienda del traslado al extranjero.

El trabajador desplazado, puede solicitar desde el inicio del ejercicio del desplazamiento que se le practiquen las retenciones de acuerdo a su nueva consideración de NO RESIDENTE, debiéndose realizar a través del modelo 247, a través de este formulario de la Agencia Tributaria, se realiza la comunicación del desplazamiento al extranjero efectuada por trabajadores por cuenta ajena. Modelo por el que el contribuyente RESIDENTE en España y sabiendo que va a pasar a la condición de NO RESIDENTE al desplazarse a otro país y permanecer más de 183 días en ese nuevo País, puede presentar realizando la comunicación a hacienda del traslado al extranjero con la finalidad de seguir realizando los impuestos obligados como NO RESIDENTE de los bienes y derechos que deje en España. En este modelo se debe incluir la fecha de salida del territorio España, la posible fecha de inicio del nuevo trabajo y el País o territorio del desplazamiento.

La Administración tras la presentación del mencionado modelo, expedirá un certificado de reconocimiento del desplazamiento, que debe entregarse a la empresa con la finalidad de comunicar la nueva situación fiscal a fin de aplicar o no la retención del IRPF establecida en la normativa del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

Cabe comentar también que la presentación de este modelo 247 es voluntario, pero evitará que la empresa tenga que practicar retenciones a cuenta del IRPF sobre las retribuciones del expatriado hasta que el trabajador haya cumplido un periodo de más de 183 días fuera de España, ya que los rendimientos percibidos lo son por trabajar en el extranjero y por ser obtenidos en el extranjero, de esta forma será más llevadero el tránsito o comunicacion a hacienda del traslado al extranjero y la tributación de los ingresos obtenidos fuera de España.

Al tiempo de presentar esta comunicación, sería conveniente proceder a solicitar la firma digital de la FNMT en la propia Agencia Tributaria, certificado digital gratuito que tramita la propia Tesorería de la Seguridad Social y Hacienda y de gran utilidad para poder realizar trámites burocráticos con la Administración online.

Para cualquier duda respecto a la fiscalidad de los personas NO RESIDENTES en España y que deban realizar y presentar impuestos puede ponerse en contacto con nosotros por teléfono o a través del siguiente e-mail: francisco@gestoriafgm.es

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